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千萬別通過這種方式避稅 有企業(yè)被罰款40萬元

發(fā)布時間:2020-09-15 16:36:08 點擊次數(shù):115

年底將至,“稅務(wù)稽查”將會更加嚴格地核實企業(yè)賬簿,任何以分解工資、虛列人員等違法方式逃稅的公司不僅“難逃法眼”,還會面臨重額罰款。



打偷稅漏稅的注意絕對行不通!


廣東省鶴山市稅務(wù)局稽查局曾接收到舉報信息,對某制造企業(yè)實施稅收檢查,通過核查“賬實”差異、細審工資費用數(shù)據(jù),查實該企業(yè)冒用他人身份信息,采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù),偷逃個人所得稅20多萬元。


該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金,并處罰款共計40多萬元的處理決定。


在本案例中,雖然是被舉報引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注,但是舉報信并未有實質(zhì)性的證據(jù),稅務(wù)機關(guān)還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。


現(xiàn)在監(jiān)管不同以往,更加嚴格,更加精準,以前使用多年的“避稅”老路子,已經(jīng)被堵死了,如果堅持要用,將面臨前所未有的稅務(wù)風險!


老板、股東、財務(wù)等企業(yè)經(jīng)營管理者,應(yīng)高度重視稅務(wù)安排的合法性!不然,就不止補回以前逃的稅款,還需要按每天萬分之五計算滯納金并處以及大額罰款!還會給企業(yè)帶來名譽和納稅信用評級等方面的損失!


稅務(wù)主要稽查的四個方面


根據(jù)企業(yè)情況,稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費用項目,從四個方面入手實施核查:


1、是審核工資支出憑證


檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表,審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應(yīng)無差異。


2、是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準是否存在異常


稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模,核實從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標準,重點核實月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。


3、是檢查“賬實”差異


審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應(yīng),核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費”賬戶支出情況,核實企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實物的具體情況。


4、是結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)


利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng),核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異,并對企業(yè)申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。


經(jīng)過核查取證,稽查人員確認,該企業(yè)在2014年~2016年期間,通過非法冒用他人的個人身份信息的方式,虛列10多名企業(yè)人員,虛增工資費用60多萬元,以此偷逃個人所得稅20多萬元。面對稽查人員出示的證據(jù),企業(yè)承認了違法事實。鶴山市稅務(wù)局稽查局依法補征了稅款,并對企業(yè)進行了處罰。


工資表里有9個涉稅風險!


1、工資個稅計算是否正確


重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算,是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。


2、人員是否真實


重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員,是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。


3、工資是否合理


《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:


(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;


(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;


(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進行的;


(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。


(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;


4、是否申報了個稅


重點檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。


5、是否存在兩處以上所得


根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法》(國稅發(fā)[2006]162號)第二條第(二)項規(guī)定:“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報?!?/p>


第十一條第(一)項規(guī)定:“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報?!?/p>


個人取得兩處及以上工資、薪金所得,應(yīng)固定一處單位,攜帶個人身份證及復(fù)印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明,于每月15日前,自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機關(guān)合并申報個人所得稅,多退少補。


6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息


重點檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等,但是仍然申報個稅,未及時刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。


7、適用稅目是否正確


重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅的時候是否故意把“工資薪金”項目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等,把高稅率項目轉(zhuǎn)為低稅率項目,造成少申報個稅。


8、年終獎計稅方法是否正確


對于雇員當月取得的全年一次性獎金,采取除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計稅辦法。


注意:在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。


9、免稅所得是否合法


重點檢查工資表中的免征個稅的所得項目是否符合稅法規(guī)定,如免征個稅的健康商業(yè)保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標準等。


因此,企業(yè)應(yīng)切記不要為了盲目地節(jié)約成本而涉險避稅,否則只會給員工和公司造成不必要的麻煩,更不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。