4月1日減增值稅！印刷企業(yè)簽訂合同要注意八個(gè)涉稅點(diǎn)
發(fā)布時(shí)間：2020-10-14 18:01:12 點(diǎn)擊次數(shù)：466
2019年3月5日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議在北京開幕。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在做《政府工作報(bào)告》時(shí)明確指出，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%，4月1日起正式實(shí)施。而印刷包裝行業(yè)，也屬于這次國(guó)家”紅包“之列。正式實(shí)施之后除了在月底前需完成開票軟件升級(jí)外，簽訂合同的這8個(gè)涉稅點(diǎn)您可千萬要注意，稍不留神就要多繳稅！
——增值稅大降！哪些企業(yè)受益？
一、制造業(yè)和小微企業(yè)是重點(diǎn)減負(fù)對(duì)象！2019年，減稅將延續(xù)普惠性和結(jié)構(gòu)性并舉，重點(diǎn)受益的企業(yè)是制造業(yè)和小微企業(yè)！
二、制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%！ 增值稅改革將進(jìn)一步深化，會(huì)上明確了制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由當(dāng)前的16%減至13%！
三、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)由10%降至9%！ 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率將降低1個(gè)百分點(diǎn)，即從原來的10%降至9%！
四、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)擴(kuò)抵！ 6%一檔保持不變，但是對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加一些稅收抵扣的配套措施，進(jìn)行側(cè)面減稅！
五、稅率將三檔并兩檔！在增值稅改革中，三檔并兩檔將是必然，相信不遠(yuǎn)的未來就能實(shí)現(xiàn)！同時(shí)，稅制將在2019年會(huì)進(jìn)一步簡(jiǎn)化，所有行業(yè)稅負(fù)只減不增！1月1日實(shí)施的小微企業(yè)減稅政策也會(huì)逐步落實(shí)。
——即日起，簽訂合同應(yīng)注意這8個(gè)涉稅點(diǎn)！
注意點(diǎn)一：設(shè)置稅收政策變化特別條款
增值稅雖是價(jià)外稅，但是與定價(jià)也存在密切關(guān)系，通常也是談判重要考慮事項(xiàng)，4月1日前后簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調(diào)事項(xiàng)進(jìn)行明確，避免引發(fā)糾紛，當(dāng)然這種民事約定不得違反稅收法律法規(guī)文件的規(guī)定。
注意點(diǎn)二：關(guān)注合同生效及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
簽訂合同不代表合同立即生效，同時(shí)需要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。如財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
注意點(diǎn)三：交易價(jià)款或報(bào)酬應(yīng)含稅
從商業(yè)交易的慣例來看，交易價(jià)款應(yīng)該包含稅款，合同中明確交易價(jià)款為含增值稅價(jià)款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發(fā)生的爭(zhēng)議，尤其在稅改頻繁期間。
注意點(diǎn)四：明確交易方納稅人身份
一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在增值稅計(jì)稅方法、稅率（征收率）上存在差別，交易合同中應(yīng)明確納稅人身份，必要時(shí)可將營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、一般納稅人資格認(rèn)定復(fù)印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達(dá)期限等內(nèi)容。
注意點(diǎn)五：取得合法有效抵扣憑證
取得不了增值稅專用發(fā)票、其他合規(guī)抵扣憑證或者不合規(guī)，對(duì)受票方都會(huì)造成法律和經(jīng)濟(jì)損失，可考慮將增值稅發(fā)票的取得和開具與收付款義務(wù)相關(guān)聯(lián)，并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。
注意點(diǎn)六：注意合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量變更的稅務(wù)處理
如果合同標(biāo)的發(fā)生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對(duì)其有利，必要時(shí)，需要在合同中區(qū)分不同項(xiàng)目的價(jià)款。
注意點(diǎn)七：價(jià)外費(fèi)用的定性
增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價(jià)款，還有價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，建議與價(jià)款沒有關(guān)聯(lián)的費(fèi)用可以簽訂獨(dú)立合同，避免被課稅。
注意點(diǎn)八：注重三流一致，防范虛開風(fēng)險(xiǎn)
三流一致，三證統(tǒng)一，合同與企業(yè)的賬務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)的稅務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)發(fā)票開具相匹配，使得法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證的三證統(tǒng)一。
